Działalność handlową lub usługową online można wykonywać na wiele sposobów – poprzez programy partnerskie, Google AdSense czy prowadzenie sklepu internetowego. Rozliczenie tak osiąganych przychodów niekiedy wzbudza pewne wątpliwości zarówno wśród podatników, jak i urzędów.
Rozliczenie przychodów związanych z działalnością online
Stanowisko fiskusa jest jasne: w przypadku podmiotów gospodarczych, każda ujawniona transakcja podlega opodatkowaniu. Nie ma tutaj znaczenia, jakim kanałem dokonano zapłaty oraz za pomocą jakich środków świadczono usługę.
Regularne przychody osiągane online przez osoby fizyczne nieposiadające działalności gospodarczej również mogą zostać zinterpretowane jako związane z prowadzeniem firmy. Decyduje o tym liczba i częstotliwość przeprowadzanych transakcji oraz charakter zarobkowy aktywności podejmowanych w internecie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, działania wykonywane w sposób zorganizowany i ciągły uważane są za działalność gospodarczą. Może to być regularne publikowanie artykułów lub miesięczne przychody z programu partnerskiego.
Kiedy sprzedaż internetowa podlega opodatkowaniu?
Podatnik, który regularnie sprzedaje przedmioty na aukcjach internetowych lub w sklepie online, ma obowiązek odprowadzić podatek dochodowy. Jako przedsiębiorca, musi również dokonać rejestracji i rozliczenia VAT. Jest to podatek pobierany na każdym etapie obrotu towarami lub usługami, a jego wartość doliczana jest to każdej transakcji.
Podatników VAT możemy jednak podzielić na dwie grupy:
- podatnik VAT czynny – zobowiązany jest do zarejestrowania się do VAT, składania JPK_VAT, prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów VAT, wystawiania faktur oraz płacenia podatku od towarów i usług, przy czym VAT należny pomniejszany jest o VAT naliczony,
- podatnik VAT zwolniony – korzysta ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na niski limit sprzedaży do 200 tys. zł) lub przedmiotowego, czyli dokonuje wyłącznie sprzedaży zwolnionej z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.
Należy pamiętać, że zwolnienie podmiotowe nie przysługuje przedsiębiorcom prowadzącym działalność internetową, polegającą na sprzedaży m.in. metali szlachetnych, wyrobów jubilerskich, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, a także części do pojazdów samochodowych i motocykli.
Jak opodatkować przychody twórców internetowych?
Sposób rozliczenia danego przychodu uzależniony jest od jego źródła. W przypadku twórców internetowych nieprowadzących działalności gospodarczej najczęściej mamy do czynienia z:
- działalnością wykonywaną osobiście (np. umowa zlecenie, umowa o dzieło), opodatkowaną na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej (12% i 32%),
- przychodami z najmu (np. udostępnienie strony lub jej fragmentu kontrahentowi za wynagrodzeniem w celu umieszczenia reklamy), opodatkowanymi na zasadach ogólnych lub według stawki ryczałtowej 8,5% lub 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł,
- przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym w wysokości 19%.
Twórcy internetowi powinni zwrócić szczególną uwagę na częstotliwość i charakter działań reklamowych i promocyjnych prowadzonych online. W ramach aktywności w mediach społecznościowych również może powstać obowiązek podatkowy.
