O projekcie
Nasz klient uczestniczył w międzynarodowym projekcie obejmującym dostawę urządzeń wraz z usługami instalacyjnymi realizowanymi na terenie jednego z krajów Europy Północnej.
W przedsięwzięcie zaangażowanych było kilka podmiotów z różnych państw, pełniących odmienne funkcje w łańcuchu dostaw: od wykonawców i podwykonawców po firmy koordynujące całość projektu. To właśnie złożona struktura kontraktowa oraz regulacje VAT obowiązujące w poszczególnych krajach zaangażowanych w projekt sprawiły, że przedsięwzięcie wymagało szczegółowej analizy podatkowej.
Wyzwanie
Na pierwszy rzut oka model rozliczeń wydawał się prosty. Przy tego typu usługach wiele przedsiębiorstw zakłada możliwość zastosowania mechanizmu reverse charge, w ramach którego podatek VAT rozlicza nabywca, a nie dostawca usługi. W efekcie faktury mogą być wystawiane bez lokalnego VAT.
W tym przypadku kluczowe znaczenie miał jednak jeden szczegół projektu, który początkowo nie był brany pod uwagę – instalacja urządzeń miała trwać dłużej niż dziewięć miesięcy. To właśnie ten element całkowicie zmienił ocenę transakcji na gruncie lokalnych regulacji VAT obowiązujących w Finlandii.
Jak podeszliśmy do sprawy
Analizę rozpoczęliśmy od dokładnego odtworzenia przebiegu całej transakcji. W przypadku projektów międzynarodowych nawet pozornie drugorzędne elementy mogą wpływać na sposób rozliczenia VAT i prowadzić do odmiennych skutków podatkowych.
Kluczowe jest przy tym nie tylko ustalenie, kto wystawia fakturę i kto jest jej odbiorcą. Znaczenie mają również takie elementy jak:
- struktura kontraktowa,
- rola poszczególnych uczestników projektu,
- sposób wykonywania prac,
- udział podwykonawców w realizacji projektu,
- czas trwania inwestycji,
- rzeczywisty przebieg całego procesu.
W analizowanym przypadku konieczne było szczegółowe zweryfikowanie wszystkich okoliczności realizacji projektu i porównanie ich zarówno z ogólnymi zasadami wynikającymi z przepisów unijnych, jak i z regulacjami obowiązującymi w Finlandii.
Kluczowe ustalenia
Analiza wykazała, że długoterminowe projekty instalacyjne mogą generować dodatkowe obowiązki VAT. W przypadku przekroczenia określonego okresu realizacji kontraktu zagraniczny wykonawca może zostać uznany za posiadającego stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów VAT w Finlandii, co może prowadzić do powstania dodatkowych obowiązków podatkowych.
Co istotne, konsekwencje te mogły dotyczyć nie tylko wykonawcy instalacji, lecz także kolejnego uczestnika łańcucha dostaw zaangażowanego w projekt. Oznaczało to konieczność przeanalizowania skutków VAT dla kilku stron transakcji, a nie wyłącznie dla bezpośredniego wykonawcy prac.
W praktyce oznacza to, że model oparty wyłącznie na reverse charge może okazać się nieprawidłowy, a przedsiębiorca może zostać zobowiązany do rejestracji VAT w Finlandii i lokalnego rozliczania podatku.
Wartość EFF
W praktyce niewielka zmiana okoliczności, na przykład długości projektu, sposobu realizacji prac lub udziału podwykonawców może całkowicie zmienić skutki podatkowe.
Dlatego podczas kontaktu z klientem i jego onboardingu:
- Doradcy podatkowi współpracujący z naszą firmą analizują pełny przebieg transakcji,
- uwzględniając zarówno przepisy unijne, jak i regulacje obowiązujące w poszczególnych krajach,
- identyfikują potencjalne ryzyka podatkowe,
- pomagają klientom wdrożyć praktyczne rozwiązania zgodne z obowiązującymi przepisami.
Efekt
Dzięki przeprowadzonej analizie klient mógł odpowiednio przygotować model rozliczeń do lokalnych wymogów i uniknąć ryzyka błędnego rozliczenia VAT.
Choć podatek VAT w Unii Europejskiej opiera się na wspólnych zasadach, regulacje obowiązujące w poszczególnych państwach nadal mogą w istotny sposób wpływać na rozliczenie transakcji międzynarodowych. Opisywany projekt pokazuje, że nawet jeden pozornie drugorzędny element, taki jak czas trwania instalacji, może całkowicie zmienić ocenę skutków VAT.
