Po intensywnym okresie działań legislacyjnych prezydent RP podpisał kolejną odsłonę pakietu zmian podatkowych, mających na celu uelastycznienie i uproszczenie przepisów dotyczących podatku od towarów i usług w Polsce. SLIM VAT 3 jest nowelizacją wprowadzającą szereg modyfikacji, które ułatwiają funkcjonowanie przedsiębiorstw na rynku krajowym, ale również wspierają ich działania na arenie międzynarodowej.
Pakiet SLIM VAT 3 – co to jest?
Zmianę przepisów dotyczących podatku VAT, znaną powszechnie jako pakiet SLIM VAT 3, wprowadzono 26 maja 2023 r. i ogłoszono w Dzienniku Ustaw dnia 5 czerwca 2023 r. Ta aktualizacja przepisów wprowadza wiele znaczących modyfikacji w zakresie opodatkowania towarów i usług. Jedną z najistotniejszych zmian jest redefinicja małego podatnika oraz podniesienie limitu sprzedaży – do 2 mln euro rocznie – uprawniającego do skorzystania z preferencyjnych rozwiązań podatkowych. W ten sposób więcej podatników będzie mogło skorzystać z rozliczeń kwartalnych z zastosowaniem metody kasowej.
W ramach aktualizacji SLIM VAT 3 wprowadzono również nowości dotyczące rozliczeń związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. Podatnicy otrzymali możliwość korzystania z nich już podczas składania pliku JPK_V7M za lipiec 2023 roku.
Główne kierunki zmian zakładają: odstąpienie od wymogu formalnego posiadania faktury potwierdzającej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) dla celów odliczenia podatku naliczonego, a także wyjaśnienie dotyczące okresu, za który należy deklarować wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) ze stawką 0%. Jeżeli dokument potwierdzające WDT zostaną otrzymane w terminie późniejszym, należy wykazać transakcję w okresie rozliczeniowym, w którym zobowiązanie podatkowe stało się wymagalne.
SLIM VAT 3 a faktury korygujące
Projekt ustawy SLIM VAT 3 wprowadza nowe zasady dotyczące stosowania kursu przeliczeniowego w przypadku korekt faktur wystawionych w walutach obcych. Od dnia 1 lipca 2023 przy korekcie VAT należy używać kursu walutowego, który został zastosowany przy początkowym obliczeniu podstawy opodatkowania na oryginalnej fakturze, określanego mianem „kursu historycznego”. Ważne jest, że wybór kursu nie będzie zależał od rodzaju korekty (czy zwiększa ona, czy obniża podstawę opodatkowania), jej przyczyny ani charakteru (czy jest to korekta pierwszorzędna, czy kolejna). Podatnicy są zobligowani do zastosowania identycznego kursu, jaki użyty został przy pierwotnym rozliczeniu danej transakcji.
SLIM VAT 3 – pozostałe zmiany przepisów
Nowelizacja przewiduje zmodyfikowane podejście do nakładania i określania sankcji VAT, wprowadzając możliwość personalizacji kary i elastyczność w ustalaniu kwot kolejnych zobowiązań podatkowych. Zgodnie z nowymi regulacjami dyrektor urzędu skarbowego lub dyrektor urzędu celno-skarbowego będzie miał uprawnienie do określenia dodatkowego obciążenia podatkowego, korzystając ze stawek wynoszących maksymalnie 30, 20 lub 15%.
Co więcej, pakiet SLIM VAT 3 zakłada wprowadzenie nowych przepisów, które definiują warunki składania deklaracji korygujących bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego w sytuacjach, gdy podatnik nie jest już objęty procedurami OSS i IOSS lub gdy minął termin pozwalający na dokonanie korekty w ramach następnej deklaracji podatkowej.
