Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe zasady wystawiania faktur VAT, wynikające z nowelizacji ustawy o VAT. Zmiany te wprowadzają procedurę SME (Small and Medium Enterprises), umożliwiającą małym przedsiębiorstwom korzystanie ze zwolnienia z VAT na terenie całej Unii Europejskiej. Dowiedz się, jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z uproszczonej procedury i jakie dane musi zawierać faktura uproszczona.
Faktury uproszczone dla małych przedsiębiorstw – procedura SME
Nowe przepisy umożliwiają małym przedsiębiorstwom korzystanie ze zwolnienia z VAT w całej UE poprzez procedurę SME. Przedsiębiorcy spełniający określone warunki mogą z wystawiania faktur w formie uproszczonej. Co musi się znaleźć na uproszczonej fakturze?
- Data wystawienia faktury.
- Numer kolejny faktury.
- Nazwę (ew. imiona i nazwiska) podatnika i nabywcy oraz ich adresy.
- Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi.
- Miara i ilość dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług.
- Cena jednostkowa towaru lub usługi.
- Kwota należności ogółem.
- Numer identyfikacyjny EX.
Czym jest numer EX na uproszczonej fakturze?
Numer EX jest indywidualnym numerem identyfikacyjnym nadawanym przez państwo siedziby przedsiębiorcy. Uprawnia on do skorzystania ze zwolnienia na terytorium Polski, zgodnie z art. 113a ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. Aby go uzyskać, należy złożyć wniosek o rejestrację procedury SME do organu podatkowego, dołączając dokumenty potwierdzające status małego przedsiębiorstwa. Brak numeru EX może skutkować uznaniem faktury za niezgodną z przepisami.
Warunki skorzystania z procedury SME
Aby móc skorzystać z procedury SME, przedsiębiorca musi:
- wprowadzić zasady procedury w kraju swojej siedziby,
- nie przekroczyć limitu obrotu w UE – maksymalnie 100 000 euro bez VAT,
- posiadać numer identyfikacyjny EX,
- złożyć odpowiedni wniosek do urzędu skarbowego,
- spełnić wymogi dotyczące statusu małego przedsiębiorcy.
Status małego przedsiębiorcy w kontekście podatku VAT (tzw. mały podatnik VAT) jest regulowany przede wszystkim przez art. 2 pkt 25 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.).
Faktury VAT wystawiane przez państwa członkowskie
Zgodnie z art. 1 pkt 5) dyrektywy 2020/285, zmieniono dyrektywę VAT (dyrektywa Rady 2006/112/WE), dodając do art. 220a ust. 1 literę c), która stanowi, że państwa członkowskie UE są zobowiązane umożliwić podatnikom wystawianie faktur uproszczonych, gdy korzystają oni ze zwolnienia dla małych przedsiębiorstw, nawet jeśli działalność prowadzona jest poza państwem siedziby podatnika. Faktura lub nota uznana za fakturę musi odnosić się do faktury pierwotnej i określać zmienione dane.
Podsumowując, zmiany w fakturach VAT w 2025 roku wprowadzają procedurę SME, umożliwiającą małym przedsiębiorstwom korzystanie ze zwolnienia z VAT w całej UE. Wymaga to spełnienia określonych warunków i uzyskania numeru identyfikacyjnego EX, aby móc wystawiać faktury uproszczone zgodnie z nowymi przepisami.
